12月来了，2022年最后一个申报期也来了。
翅儿温馨提醒大家：一般纳税人增值税申报、按月申报的小规模纳税人要准备申报咯，此次征期截止至12月15日。
那申报之前都要做哪些基础的准备工作呢？
比如，把本期报税的涉税资料准备好。
像增值税一般纳税人报税时候一般计税应纳税额的确定是：应纳税额=销项税额-进项税额。
销项税额的确定一般有两个途径：一个是开票系统，每月可以从开票系统中导出本期开具增值税专用发票和普通发票的情况；
还有一种途径则是未开票收入，依赖于财务登记好的没有开票的，但是纳税义务已经发生的，需要申报缴纳税款的收入。
- 一种是来自于增值税综合服务平台的勾选统计的数据；
- 一种来自于计算抵扣的进项，比如购买自产自销农产品的计算抵扣的项；还有购买旅客运输服务的发票，比如火车票、飞机票、大巴车票计算抵扣的方式也能获得进项；
- 现在进项、销项数据都有了，咱们就开始填报申报表吧。
这里，翅儿需要先提醒一下大家：还记得吧，自2021年第20号公告出来以后，咱们一般纳税人的增值税申报表的结构发生了比较大的变化哦⬇️
对比原来的表单可知，增加了一个附表五：附加税费情况表。
在对增值税申报表单有了整体的认识之后，咱们再来针对大家平时老是问到的未开票收入来重点说一说。
“企业产生了未开票收入，需要申报吗？”
当然需要的，如果不申报，会给企业带来很大的涉税风险。
“那未开票收入怎么申报、怎么做账？”
“如果前期申报了未开票收入，后期客户又要开票，申报表怎么填？账又怎么做呢？”
……
来，别着急哈，翅儿今天就是要带着大家好好梳理一下这块的重点：
一、未开票收入的申报表填写方法
一般纳税人在附表一有专门未开具发票的栏次。话不多说，咱们直接看翅儿给到的图表
可能这里又有小伙伴要问了：那小规模纳税人怎么填啊？
小规模纳税人没有专门的未开票收入栏次，就需要和开票收入合计一起填写了；
如果未开票收入部分征收率是5%，季度收入不超过45万时，填写第10或11行，超过时填写第4行；
如果未开票收入部分征收率为3%，今年因为15号免税政策，没有超过45万的，在第10行填写，超过45万的部分在第12行填写即可。
二、那账务怎么处理呢？
1、销售时：
借：应收账款（银行存款）
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额（小规模纳税人不设销项税额明细）
同时正常结转成本就可以了
2、如果是企业申报了未开票收入，后期又开具发票，如何申报和账务处理？
一般纳税人有2种处理方法：
后期补开发票的月份:
1）后期开票通过未开票发票栏负数申报。
后期补开了发票，需要填写两个地方。在“开具发票”相应栏次填写开票数据，同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。
2）后期开票通过抵减开票栏销售额方式申报。
也就是说申报增值税不在“未开票收入”填列负数，而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。
小规模纳税人处理方法
后期补开发票：不需要重复申报。
担心有同学不太理解，这里翅儿还是举例来说明吧。
翅儿公司第二个月开具普通发票50万元，其中补开上月发票20万元，当月实际销售开票30万。第二个月申报时，第一栏销售额填写30万，第三栏开具普通发票填写50万。
总之，只要未开票收入后期发生了补开发票，都需要从补票当期把这部分收入从申报表剔除。如果不剔除，就会发生重复报税的情况。
三、比对异常的处理
但是这里会存在一个问题：如果我们开票的月份剔除了相应的收入，系统提示比对异常应该怎么处理呢？
来，翅儿这里给到一些悉心的注意事项⚠️，大家一定要好好看下哦～
不论是一般纳税人，还是小规模纳税人，只要在进行补开发票纳税申报时，因申报的销售额和发票开具金额比对异常，系统就会提示无法通过申报，强行申报的话，有可能会无法解锁金税盘。
那怎么办呢？咱们到大厅找一下申报异常处理岗，给税务局解释清楚之后就可以强制比对通过了。（有一部分税务局是白名单用户的，也可以电子税务局强制比对通过的，具体根据你们实际情况处理即可）
那已申报了未开票收入，后期又开票的，如何账务处理？
开发票时进行冲回未开票收入；
借：主营业务收入-未开票收入
贷：主营业务收入-XX公司
这里翅儿再提醒一下：如果你单位只要一旦启用了未开票收入，你就一定要备好台账，准备好资料，后面你冲减未开票收入时候出现异常，税务局都会让你提供资料。
很多纳税人心血来潮填写未开票收入，自己资料又不全，时间长了，自己都搞不清自己未开票收入是啥情况了。
比如这个是一个公司未开票收入这一栏，累计冲多了，电子税务局推送的异常，你如果没有登记台账，到时候说不清楚了，就很麻烦。
关于未开票登记台账，翅儿可以给大家提供一个模板，供你参考使用～（有需要的同学可以添加下方翅儿私人微信，我发给你）
该申报的收入申报了，该勾选的进项也勾选了，业务流也就正常了，涉税风险自然就解除了，可千万不敢再做隐瞒收入的事了！
关于12月的申报，翅儿就先说到这里啦～
