一、 业务核算
1 、 商品购进时, 会计分录:
借: 库存商品(验收单售价合计)
贷: 现金(银行存款、 应付账款)
商品进销差价(验收单进销差价合计)
附单据:由采购人员根据购货发票填制商品验收单(入库单), 商品验收单(入库单)要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会 计签字, 进货单金额应与微机录入单进金额一致, 出纳根据手续完备的原始单 据予以付款并填制记账凭证,
2、 商品销售时, 会计分录:
借: 现金(银行存款、 应收账款)
贷: 主营业务收入(按电脑提供的销售统计表)
对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的, 长短款部分应 挂其他应(收)付款借项或贷项。
附单据:每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银 员实际交款单核对,
2、其他业务收入,对于房产出租收入、 其他收入, 根据签定的协议按权责发生制按月入帐
借: 现金(银行存款、 预收帐款)
贷: 其他业务收入(预收帐款)—房产出租收入
其他业务收入—出售包装物收入
其他业务收入—入场费收入
附单据:自制原始凭证,
3、 库存商品进销差价结转,会计分录:
借: 库存商品进销差价
贷: 主营业务成本
月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价, 差价计算单要有计算人及 复核人签字。 进销差价率= 上期进销差价期末余额+ 本期进销差价发生额 X100% 上期库存商品期末余额+ 本期库存商品发生额 本期进销差价= 本期主营业务收入* 进销差价率 根据进销差价计算单作
4、税费,(小规模纳税人)会计分录:
借: 主营业务收入 /其他业务收入
贷: 应交税金—应交增值税
月末主管会计计算税金根据税金计算单(小规模纳税人) 小规模增值税= 本期主营/其他业务收入* 税率
其他税金计算及会计分录: 城市维护建设税=本期增值税*税率教育费附加=本期增值税*税率 地方教育费=本期增值税*税率
借: 税金及附加——城市维护建设税
——教育费附加
——地方教育费
贷: 应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
——应交地方教育费
5、 月末按售价结转销售成本,会计分录:
借: 主营业务成本(本期销售金额)
贷: 库存商品(本期销售金额)
6、 月末结转销售收入 ,成本及税金 ,会计分录
借: 主营业务收入(按扣税后的主营业务收入)
其他业务收入
本年利润 (借贷方差额)
贷: 主营业务成本(按扣完差价后的主营业务成本)
其他业务成本
税金及附加 (城市维护建设税、 教育费附加、 地方教育费)
二、 盘点超市应坚持定期盘点制, 根据盘点结果生成盘点单, 并将盘点单上报公司,
注意盘点单要有盘点人、 店长、 微机录入人、 财务、 监点人签字。
三、 各种常用主要财务指标计算
资产负债率= (负债总额/ 资产总额)
资产周转率= 销售总额/ 资产平均总额
资产周转次数= 计算期天数/ 资产周转率
流动比率= 流动资产/ 流动负债
销售毛利率= (销售收入- 销售成本) / 销售收入
销售净利率= 净利润/ 销售收入