(一)实收资本增加的会计处理
1、收到投资时(包括初始投资和追加投资)
(1)收到现金资产投资
借:银行存款/库存现金
贷:实收资本(股本)【在注册资本或股本中所占份额】
资本公积—资本溢价(股本溢价)【差额】
【说明】有限责任公司使用“实收资本”和“资本公积—资本溢价”科目,股份有限公司使用“股本”和“资本公积—股本溢价”科目。
(2)收到非现金资产投资
借:固定资产/原材料/无形资产等【按公允价值】
贷:实收资本(股本)
资本公积—资本溢价(股本溢价)
2、将资本公积转增资本
借:资本公积—资本溢价(股本溢价)
贷:实收资本(股本)
3、将盈余公积转增资本
借:盈余公积
贷:实收资本(股本)
4、股份有限公司发放股票股利
借:利润分配—转作股本的股利
贷:股本
5、可转换公司债券持有人行使转股权
借:应付债券—可转换公司债券【账面余额】
资本公积—股本溢价【权益成份金额】
贷:股本【转换的股份面值总额】
资本公积—股本溢价【差额】
库存现金【不足转换1股的部分现金支付】
6、企业将重组债务转为资本(债务重组日)
借:应付账款等【重组债务的账面余额】
贷:实收资本(股本)【债权人享有本企业股份的面值总额】
资本公积—资本溢价(股本溢价)【股份的公允价值与面值之差】
营业外收入—债务重组利得【股份公允价值小于重组账务账面余额的差额】
7、以权益结算的股份支付(行权日)
借:银行存款【按行权价实际收到的金额】
资本公积—其他资本公积【在资产负债表日确认的金额】
贷:股本【行权时增加的股份面值】
资本公积—股本溢价【差额】
(二)实收资本减少的会计处理
1、一般企业减资
借:实收资本
贷:银行存款/库存现金等
2、股份有限公司回购本企业股票减资
(1)回购本公司股票
借:库存股【实际支付的金额】
贷:银行存款
(2)注销库存股
①回购价格高于回购股票的面值总额
借:股本【注销股票的面值总额】
资本公积—股本溢价【差额先冲股票发行时的溢价】
盈余公积【股票发行时的溢价不够冲的】
利润分配—未分配利润【盈余公积不够冲的】
贷:库存股【注销库存股的账面余额】
②回购价格低于回购股票的面值总额
借:股本【注销股票的面值总额】
贷:库存股【注销库存股的账面余额】
资本公积—股本溢价【差额】