企业年末没有入账的费用发票，属于跨期费用。跨期费用发票能否入账，以及是否可以在应纳税所得额前扣除，还要根据费用发生的实际状况来确定。
按照会计处理的一般原则，跨期费用发票是不允许跨期报销，以及在企业所得税税前扣除的；但跨期费用发票又是客观存在的，按照权责发生制的原则，如果跨期费用发票不能计入合理的期间，势必影响当期的经营效果。因此，跨期费用发票是可以报销的。但需要强调的是，跨期费用发票报销是有规则的，不是任何跨期费用发票都可以报销，需要满足会计制度和税法规定的原则才可以进行处理，否则是不允许税前扣除的。
一、跨期费用发票的两种情况。
1、费用归属于当期，款项已经支付，但年末收不回发票。
2、费用归属于当期，款项还没有支付，且年末还没有收到发票或收到发票后没有入账。
二、跨期费用发票的财务和涉税处理。
1、费用归属于当期，款项已经支付，但年末仍然收不回发票的财税处理。
会计处理。我们知道会计处理依据权责发生制原则，来决定企业经营收入和费用归属期的一项原则。也就是，只要在本期内已经收到、发生或负担的费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。
按照权责发生制的原则，企业的经营业务已经发生，那么属于当期应该负担的成本费用，就应该计入当期，与是否收到费用发票没有必要的联系，同时，发票在会计处理上也仅是原始凭证而异。因此，属于当期发生的支出，即便没有发票，也应该进行会计处理，计入当期的成本费用。
所得税的处理。跨期费用发票的所得税处理主要依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国税公告2018年第28号），以及《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)规定，即企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
税法在处理跨期费用发票的处理基本也为权责发生制，但有时限要求，也就是在汇算清缴结束前，即2021年5月31日前应该收到相应的费用发票，方可以在所得税前扣除，否则，需要做纳税调整。
2、费用归属于当期，款项还没有支付，且年末还没有收到发票或收到发票后没有入账的财税处理。
企业在经营中也会发生费用发票已经收到但没有按时入账（发票开具时间为2020年），或没有收到费用发票（发票开具时间为2021年），但款项也没有支付的情形。
（1）2020年已经收到发票，但企业没有入账的处理。会计处理原则还是权责发生制，即当期发生的费用计入当期，但2020年已经结账了，则直接计入“以前年度损益调整”，不影响当期利润。
企业所得税处理。所得税也需要在2020年汇算清缴时处理，如果没有做所得税纳税申报，可以将这部分费用直接在所得税税前扣除；如果已经进行汇算清缴，那么只能调整所得税申报表，将这部分费用加到所属期进行税前扣除。
（2）当期没有收到发票，也没有付款。在会计处理上同前，但在所得税的处理上，需要在所得税汇算清缴结束前（5月31日前）即要收到费用发票，也要将款项付出，则其跨期费用发票可以在应纳税所得额前扣除，否则需要做纳税调整。
总之，属于真实业务的跨期费用发票是可以入账，并在所得税税前扣除的，但应符合所得税税前扣除的规定；另外企业应控制跨期费用发票的发生，即减轻财务人员的核算负担，也避免由于企业核算和管理上的失误增加企业的税收成本。
2021年1月19日
