审计TB表是试算平衡表的简称,用来进行总分类账户记录试算平衡的。所谓的试算平衡用会计恒等式表示就是:资产=负债+所有者权益
丸子相信这个公式大家都明白,但到了审计实操应用中,审计TB表编不平的也大有人在。实务中的确有很多情况,特别是账表调整这块。丸子做了审计之后才知道,即使被审计单位认可审计项目组做的审计调整,他们也不一定会把审计调整分录过入他们做的账里,也就是“调表不调账”。
在上一年审计后,被审计单位可能有以下几种处理方式:
①将全部审计调整入账
②将一部分审计调整入账
③审计调整全部不入账
针对前两种情形又分两种情形:反结账,入当年账套;不反结账,入次年账套。所以以上情形随机组合,是不是就又出现很多种情形?这就是实务问题比书本理论复杂的原因了……当然,万变不离其宗,抓住原理的主干多点耐心,就没有办不成的事儿。(就没有审计人tie不平的表)
咱们就来说说原理。审计试算平衡过程,就是将上期审计调整过入到本期客户报表里得到本期的初审报表,并保证本期初审报表与上期审定报表之间的勾稽无误的过程。这个过程就需要搞懂报表之间的勾稽关系,对大家掌握审计调整也至关重要。丸子干巴巴的讲文字可能对大家理解原理不够直观,下边我们以视频讲解的形式——普华永道资深审计人吕老师通过两期的业务事项,带大家梳理一下报表勾稽。
审计实操:试算平衡与审计调整(报表勾稽)
无论如何,填制试算平衡一定要抓住会计恒等式原理,在实际工作中大致是如下步骤:
①获取被审计单位未经审计的资产负债表和利润表,并填入TB
②观察TB表内是否勾稽平衡
③不平衡时,查找不平衡原因,常见不平原因:有计提盈余公积/分配股利、涉及差错调整、被审计单位将上一年的审计调整过入今年的账套中(还有可能是你加班太累贴错数了)
④随着审计不断进行,会出现审计调整,就需要不断更新TB⑤出报告前,与被审计单位沟通TB中的信息
⑥确定TB后,对报表进行定数,根据审定后的TB出具审计报告
最后补充一点,审计人员在填制底稿时,底稿也应当与TB核对,不然交质控审核漏洞百出。主要核对以下几项:
①底稿未审数= TB未审数
②某科目底稿调整汇总数= TB对应科目汇总后的调整数
③某科目底稿的审定数=TB对应的审定数
关于试算平衡与审计调整这一知识点,四大前辈吕老师用三节内容进行了全面讲解(以上视频内容为第一节),完整内容来自审计上岗必备教程。
该系列内容目前正在更新底稿教程,分实务理论篇与底稿操作篇,不仅教大家如何做底稿、执行审计程序,更是教大家账务处理的原理与实质。让大家在理解实务理论的基础上搞懂每张表的编制、附注的填列、现金流影响等问题。课程还展示了上市公司年报示例、单据资料等信息,以可视化的方式带大家走进审计实务。(对CPA备考也十分有帮助哦~)除了底稿内容,还讲解了审计常用的excel与word技巧、审计思路的梳理,将实务案例融入准则进行讲解,感兴趣可以咨询丸子~